Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ снижает с 1 января 2026 года порог дохода для перехода налогоплательщиков на УСН к уплате НДС с 60 млн до 20 млн ₽. При превышении этого лимита возникает обязанность начислять и уплачивать НДС. В последующие годы показатель планируют снижать поэтапно: 20 млн ₽ — для 2026 по доходам 2025, 15 млн ₽ — для 2027 по доходам 2026, 10 млн ₽ — для 2028 по доходам 2027 и так далее.
Для компаний и индивидуальных предпринимателей НДС на УСН становится новым элементом налоговой нагрузки. Он влияет на ведение учета, документооборот и порядок расчетов с партнерами.
В материале рассмотрены ключевые моменты: когда возникает обязанность начислять налог, по каким правилам определяется доход, какие документы нужно оформлять и как подготовить учет к изменениям.
Обязанность по уплате НДС в 2026 году для ИП и организаций на УСН определяется величиной дохода налогоплательщика:
если доход по итогам 2025 года превысил лимит 20 млн ₽ — налог нужно начислять уже с 1 января 2026 года;
если на начало года установленный порог не превышен, НДС применяется в момент фактического превышения лимита;
когда выручка превысит 20 млн ₽ в любом месяце 2026 года — налог будет применяться с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
новые компании и предприниматели, зарегистрированные в течение 2026 года, освобождаются от налога до тех пор, пока доход не достигнет лимита.
При совмещении нескольких налоговых режимов пороговый доход считается в совокупности по одному ИНН, без разделения между режимами.
Для расчета налога по УСН сумма НДС в доходы не включается. Это прямо следует из статьи 248 НК РФ: при определении доходов не учитывают НДС, которые предъявлены покупателю в цене товаров, работ, услуг или имущественных прав. Аналогично из доходов исключается и туристический налог.
Пример. Компания реализовала товар на сумму 31 500 ₽ , включая НДС 1 500 ₽ (ставка 5%). При расчете единого налога по УСН в доходах отражается 30 000 ₽ .
Для проверки лимита 20 млн ₽ доход определяется по правилам главы 26.2 НК РФ — по кассовому методу. В расчет попадают все суммы, которые фактически поступили налогоплательщику, включая авансы и предоплаты, даже если отгрузка или выполнение работ произойдут позже.
Если УСН совмещается с патентной системой, доходы суммируются. По патенту учитываются именно реальные поступления денежных средств, а не потенциально возможный доход, указанный в патенте.
Из доходов исключаются:
положительные курсовые разницы (п. 11 ст. 250 НК РФ);
субсидии при безвозмездной передаче имущества государству или муниципалитету (п. 4.1 ст. 271 НК РФ).
Переход с УСН на НДС 22% в 2026 году затрагивает не только расчет налога, но и порядок отражения операций в учете и документообороте.
В частности, необходимо:
выставлять счета-фактуры , включая случаи исполнения обязанностей налогового агента (штрафы — по ст. 120 НК РФ);
вести книги покупок и продаж;
сдавать декларацию по НДС в электронном виде.
При ставках 5% и 7% «входной» НДС по приобретениям к вычету не принимается. При этом сохраняется право на отдельные вычеты по ранее начисленному НДС: по зачету авансов, возвратам, расторжению договоров/возврату оплаты и при снижении стоимости отгрузки.
При появлении НДС у бизнеса на УСН важно, чтобы учетная система поддерживала весь цикл: первичные документы, счета-фактуры , регистры НДС и формирование декларации. На практике чаще всего используют «1С:Бухгалтерию 8» , потому что она закрывает основные требования по налогу в типовом функционале.
Программа позволяет:
корректно рассчитывать НДС;
оформлять счета-фактуры и УПД;
вести книги покупок и продаж;
формировать и отправлять декларацию по НДС в электронном виде.
Решение можно использовать локально или в облаке. При базовом уровне компетенций в учете встроенные проверки и подсказки снижают риск ошибок и расхождений.
После начала применения НДС важно заранее привести коммерческие условия и документы в соответствие с новым порядком расчетов, чтобы избежать споров по цене и некорректных закрывающих документов.
На практике рекомендуется:
пересмотреть договоры, где цена указана без НДС, и зафиксировать порядок начисления налога;
обновить прайс-листы и коммерческие предложения;
предупредить постоянных клиентов об изменении условий расчетов.
Отдельно стоит проверить учетную систему 1С: она должна корректно формировать счета-фактуры и УПД без ручных доработок, чтобы документы совпадали с регистрами НДС.
Ранее мы подробно рассказывали об этом в статье: НДС 22% и новые лимиты УСН .
По НДС налоговая база определяется по наиболее ранней дате: получение оплаты (аванса) или отгрузка/выполнение работ/оказание услуг. В переходных операциях ориентируйтесь на даты до и после начала применения НДС.
Если аванс получен после начала применения НДС (полный или частичный) — НДС возникает на дату получения аванса.
Если отгрузка (работы/услуги) произошла после начала применения НДС — НДС начисляется на дату отгрузки/выполнения/оказания, даже если оплата была получена ранее.
Если сначала был аванс, а затем отгрузка в его счет — НДС начисляется по отгрузке, и одновременно заявляется вычет (корректировка) НДС, ранее начисленного с аванса, чтобы не возникло двойного налогообложения.
Чтобы избежать споров по цене, заранее закрепите в договоре, включает ли цена НДС и как меняется стоимость при переходе на НДС (в том числе порядок доплаты при авансах и постоплате).
Декларация по НДС предоставляется только в электронном виде: с электронной подписью и через оператора электронного документооборота (ЭДО).
Отчетность сдают ежеквартально — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Если срок выпадает на выходной или праздничный день, он переносится на следующий рабочий день.
счетов-фактур Обязательный электронный документооборот установлен законом только для операций с маркируемыми и прослеживаемыми товарами. В остальных случаях формат взаимодействия с контрагентами выбирает сам налогоплательщик.
При этом электронный обмен снижает нагрузку и количество расхождений:
счета-фактуры формируются автоматически;данные корректно попадают в книги покупок и продаж;
уменьшается число уточнений и требований по пояснениям.
Даже если часть документов остается на бумаге , учетные системы 1С позволяют выполнять сверки с контрагентами и контролировать корректность отражения операций.
Новые правила по НДС для УСН внедряются в актуальных версиях программ «1С» через регламентные обновления. Чтобы учет работал корректно, нужна действующая конфигурация и регулярная установка обновлений.
Информацию по изменениям законодательства и выходу обновлений можно отслеживать в разделе «Мониторинг законодательства» на портале 1С.
После сдачи декларации сумма налога уплачивается частями: тремя равными платежами в течение квартала.
Сроки перечисления:
не позднее 28-го числа каждого месяца квартала;
если дата платежа приходится на выходной или праздничный день, срок переносится на ближайший рабочий.
Пример. По декларации за квартал сумма налога составляет 36 000 ₽. Платежи перечисляются по 12 000 ₽ ежемесячно. Если крайняя дата совпадает с выходным, платеж переносится на первый рабочий день.
В 2026 году плательщики НДС на УСН могут применять один из двух подходов: общий режим ставок либо пониженные ставки, если выполняются условия по доходу.
Общие ставки:
22% — основная;
10% — для отдельных товаров и услуг (п. 2 ст. 164 НК РФ).
Льготные ставки:
5% — при доходе до 250 млн ₽ в год;
7% — при доходе от 250 до 450 млн ₽.
Общие и пониженные ставки одновременно не применяются. Если доход превысил порог, право на прежнюю пониженную ставку прекращается, и с 1-го числа следующего месяца нужно применять повышенную (например, 5% → 7%, 7% → 22% ).
При доходе свыше 450 млн ₽ организация теряет возможность оставаться на УСН и переходит на общую систему налогообложения.
При выборе ставки учитывайте: 22% и 10% дают право на вычеты входящего НДС, а 5% и 7% — без вычетов.
Отдельно уведомлять налоговую о пониженной ставке не нужно — достаточно указать ставку в декларации по НДС.
Для экспорта и международных перевозок применяется ставка 0%.
При определении подходящей ставки НДС рекомендуем оценить:
маржинальность: при небольшой наценке общая ставка часто выгоднее за счет вычетов;
входной НДС: чем его больше, тем заметнее эффект от общей ставки;
структуру затрат: при высокой доле ФОТ пониженные ставки нередко практичнее;
контрагентов: ставки НДС у поставщиков влияют на объем вычетов.
Чтобы понять, какой НДС на УСН с 2026 года будет выгоднее для вашей компании, воспользуйтесь сервисом «Сравнение режимов налогообложения» в программе «1С:Бухгалтерия». Он позволяет сравнить налоговую нагрузку при разных ставках и вариантах учета.
Если ИП выставляет НДС (например, 22%), это само по себе не означает обязанность платить НДФЛ со всех поступлений. НДФЛ зависит от налогового режима.
ИП на УСН. Даже если с определенного момента ИП обязан исчислять НДС, налог по предпринимательской деятельности остается в рамках УСН: выручка облагается УСН по выбранному объекту, а НДС рассчитывается и уплачивается отдельно по правилам НДС. Суммы НДС, предъявленные покупателю, не включаются в доходы для расчета УСН.ИП на ОСНО. Предпринимательский доход облагается НДФЛ с налоговой базы (доходы минус документально подтвержденные расходы/профвычет). НДС учитывается отдельно и не включается в доходы для расчета НДФЛ.Выплаты физлицам. При выплате зарплаты или вознаграждений физическим лицам ИП выступает налоговым агентом: исчисляет, удерживает и перечисляет НДФЛ.
01.01.2026 применяем НДС (5): как оформлять счет-фактуру — «сверху» или «в том числе»?Ответ зависит от того, как закреплена цена в договоре и счете: без НДС или включая НДС. В счете-фактуре в любом случае отражаются три значения: стоимость без налога, сумма НДС и итоговая стоимость.
1) Цена согласована «включая НДС 5%»
Если 18 000 ₽ — это сумма уже с НДС, налог нужно выделить из общей суммы.
Пример (18 000 ₽, в том числе НДС 5%):
Стоимость работ без НДС: 18 000 / 1,05 = 17 142,86 ₽
НДС 5%: 18 000 − 17 142,86 = 857,14 ₽
Всего: 18 000,00 ₽
В счете-фактуре указываются: 17 142,86 ₽ (база), 857,14 ₽ (НДС), 18 000,00 ₽ (итог к оплате).
2) Цена согласована «без НДС», налог начисляется дополнительно
Если 18 000 ₽ — это стоимость без НДС, налог рассчитывается сверх цены, и итог к оплате увеличивается.
Пример (18 000 ₽ + НДС 5%):
Стоимость работ без НДС: 18 000,00 ₽
НДС 5%: 18 000×5% = 900,00 ₽
Всего: 18 900,00 ₽
В счете-фактуре указываются: 18 000,00 ₽ (база), 900,00 ₽ (НДС), 18 900,00 ₽ (итог к оплате).
Сервис 1С:Сверка 2.0 в «1С:Бухгалтерии 8» упрощает контроль расчетов с контрагентами: система сверяет счета-фактуры , первичные и банковские документы по датам, номерам, суммам и НДС и выводит расхождения в отдельном отчете.
При необходимости можно включить уведомления и отслеживать изменения регулярно, без ручной проверки документов. Для работы нужен доступ к интернету и актуальная версия программы; ЭДО и электронная подпись не обязательны.
*Важно! Статья является справочной и носит общий информационный характер.
Чтобы получить индивидуальную консультацию по конкретной ситуации, обратитесь к специалистам компании «Визард». Мы работаем с бизнесом Москвы и всей России и помогаем адаптировать учет в 1С к требованиям действующего законодательства.
Получить консультацию ✋
